农产品增值税进项税额核定扣除办法怎么备案
浙江省财政厅和省国家税务总局2017年12月8日发文浙财税政[2017]32号，进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围。
农产品增值税进项税额核定扣除的依据是财税[2012]38号、国家税务总局公告2012年第35号和财税[2013]57号文件。
部分农业企业列入试点后，需要向主管税务机关将扣除标准进行备案。备案的数据是上年度企业的实际数据。这个扣除标准就是要确定3个关键数据：农产品单耗数量，农产品耗用率和损耗率。
农产品单耗数量，是参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量。对应的进项税额核定方法是投入产出法。
农产品耗用率，是指上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本。对应的进项税额核定方法是成本法。
农产品损耗率，是损耗数量/购进数量。对应的是试点纳税人购进农产品直接销售的模式。
从上述情况分析，农产品单耗数量适用生产加工的农产品企业备案，如购入大米，猪肉，粽叶包粽子。一般情况下，是多种农产品组合生产一种加工后的农产品。
农产品耗用率适用于单一型的产品生产企业备案，如向农户采购毛茶，加工生产茶叶；向农户采购烟叶，生产烟丝；向农户采购稻谷、麦，加工生产大米和面粉等。一般产品单一一一对应。
而对于农产品损耗率适用的其实就是批发零售农产品的企业。
对于试点纳税人商业模式中同时有上述业务的，建议要分别备案，同时财务核算要对原材料和各个生产产品的分别核算。
一、投入产出法
关键指标L1，核定的单耗数量（吨），即每生产一吨产品，消耗农产品的数量。这个核定的单耗是国家标准、行业标准数据，一般会公布全国、全省的统一扣除标准。如果没有，就按企业的上年度的实际情况，向主管税务机关进行申请核定，省级税务机关会进行核定，核定结果通过网站、报刊等公开公告。
同一个产品，耗用多种农产品的，就依次在表中反映。
如五芳斋的肉粽，耗用了鲜猪肉、糯米、粽叶等，粽子的各个组成耗用的农产品原料，分别填写1吨肉粽，耗用多少鲜猪肉、多少糯米，多少粽叶。浙财税政[2017]32号在附件中就给出了具体数据。
二、成本法
关键指标L3，农产品耗用率，目前没有看到成本法有全国标准、行业标准。对于试点纳税人提交的上年度农产品耗用率，同样是向主管税务机关进行申请核定，省级税务机关会进行核定，核定结果通过网站、报刊等公开公告。
如大米加工生产企业，购入稻谷，加工后出售大米，这里稻谷就有一个出米率，比如65%，这是折算成农产品耗用率就是1÷65%＝153.85%。
当然农产品（商品）会耗用多种农产品原料，也是可以折算成1个单位的出库农产品分别消耗各原料农产品的比例。
三、购进农产品直接销售
对于批零农产品的企业，需要备案的就是上年度农产品损耗率，农产品的损耗率因各企业的管理水平而异，当然有些农产品储存时间长会水分流失，有自然损耗，这个可以合并到因管理而损失的损耗率中。由于这个损耗率是个性化的，所以一般也就没有标准，但总的来说，还是有一个范围，就是范围比较宽泛。
如果按这样三种当时计算当期销售，出库农产品的进项可抵扣金额，只要出售农产品价格是高于购入农产品原料的价格的（即便折合成销售农产品同样的当量），仍然是要缴纳增值税的。
比如购入稻谷加工成大米。稻谷的单耗是1.538吨。销售一吨大米是10000元，那么消耗的稻谷1.538吨，每kg购入单价是4元，则可抵扣的进项税额是1.538×1000×4＝6152元，6152÷（1＋11%）×11%＝609.66元，销项税额是10000÷（1＋11%）×11%＝990.99元，当期就需要缴纳增值税。只有售价倒挂，才有可能不需要缴纳增值税。。
从小规模纳税人购进农产品进项税怎么计算
农产品核定扣除进项税投入产出法计算：
投入产出法是这样计算的：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率） 这里的扣除率是农产品增值税进项税额扣除率；
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 这里的单耗数量意思说，做一样货物，需要多少农产品。
那么公式综合起来就是=当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）。
从小规模纳税人购进农产品进项税额计算扣除的方法：
1、购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
2、按照简易计税方法依照百分之三征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和百分之九扣除率计算进项税额；
3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和百分之九扣除率计算进项税额；
4、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工百分之十三率货物的农产品，以农产品买价和百分之十扣除率计算进项税额。准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款；
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按百分之十抵扣进项税额；
3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按百分之十抵扣进项税额；
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费不包括装卸费、保险费等其他杂费，按运费结算单据所列运费和基金金额按百分之七抵扣进项税额；
5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按百分之十计算抵扣进项税额；
6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
综上所述，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
法律依据：
《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》
四农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：
1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）*农产品单耗数量
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：
期末平均买价=（期初库存农产品数量*期初平均买价+当期购进农产品数量*当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）
本文由用户上传，如有侵权请联系删除！转转请注明出处：https://nongye.s666.cn/news/1_657454759.html
相关推荐
-
施肥对木瓜产量提高的机制
一、木瓜基肥在广州地区春植木瓜一般在2月下旬至3月上旬，基肥应在此之前施下。建议以每亩定植200株计，每株施 腐熟鸡粪5千克，过磷酸钙1千克，石灰0.5千克，与土混合后施于植穴。鸽粪、猪粪、生物有机肥（有效微生 物有机肥），也可作木瓜的基肥...
-
公务员考试好贵啊
公务员考试的报名费确实存在，并且根据不同岗位和培训机构，费用也有所不同。以下是一些关键点：报名费普遍存在公务员考试的报名费一般在100元左右，但某些特殊岗位或培训机构的收费可能高达数万元。考试经济某些岗位的报名人数众多，例如一个岗位有2万人...
-
白鹅好养殖吗怎么养殖的
白鹅是一种相对容易养殖的禽类，具有以下几个特点：耐粗饲 ：白鹅对饲料的要求不高，能够适应比较粗糙的饲料，降低了养殖成本。抗病力强：白鹅具有较强的抗病能力，不易生病，减少了养殖过程中的风险。适应性强：白鹅对环境适应性强，无论是湖泊、河流还是池...
-
外企包装主管工资多少
外企包装主管的薪资范围如下：月均薪资范围6K-8K占比10.0%8K-10K占比23.0%10K-12K占比25.0%12K-15K占比13.0%15K-20K占比10.0%其他占比16.0%按工作年限统计全部年限平均月薪为： 12429元...
-
河北明卓农业机械有限公司怎么样？
河北明卓农业机械有限公司是2011-08-11在河北省邢台市宁晋县注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于宁晋县西城管理区北留村。河北明卓农业机械有限公司的统一社会信用代码/注册号是91130528580952840A，企业...
-
考研用具哪个品牌好
考研用具中，有几个品牌是非常受欢迎的，可以根据具体需求选择：百乐速干笔：如百乐V5，黑色款和彩色款都很受欢迎，出墨顺畅，握感舒适，适合长时间书写。钢笔：百乐入门级钢笔适合文科生练字，墨胆一次性使用，非常方便。得力荧光笔：颜色鲜艳，适合标记重...
-
风淋室厂家哪家好
风淋室厂家，广州梓成净化设备制造有限公司好。哪家风淋室质量好主要由以下几方面去评估：风货淋通道是员工进入洁净室或无尘车间必备的净化设备通道之一。风淋室内部循环超强的洁净气流，由360度可旋转喷嘴从各个方向喷射至人身上，从而有效地迅速去附着在...
-
开茶厂需要多少资金
小规模厂房建设一般在3—15万左右，茶叶机械设备一般几千块钱一台。另外还有工人的工资和各种节假日福利，这些都算起来的话，最少需要30万。如果是建厂筹建期间发生的的费用支出，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固...
-
本溪牛街小吃一条街攻略
本溪牛街是辽宁省本溪市的一条著名的小吃街，这里汇集了各种美味的本地特色小吃。以下是攻略建议：1. 牛肉炖粉：这是本溪牛街最有名的小吃之一。传统的牛肉炖粉以牛肉为主料，配以细粉和各种蔬菜，炖制而成。尝试一碗热腾腾的牛肉炖粉，绝对会让你回味无穷...
-
浙江省农科院的科技兴农
科技特派员2010年，65名科技人员到欠发达乡镇担任第七批科技特派员。继续发挥法人和团队科技特派员的优势，帮助地方发展主导产业。与武义县共同制订了以围绕高效生态农业发展为重点的法人特派员科技支撑服务行动计划，实施并建立高山蔬菜、食用菌、生猪...
-
兰花秋季阴天施肥可以吗
兰花秋季阴天施肥可以施肥的。施肥应该选择晴天温度适宜的时候进行，当气温在16-25摄氏度时，最适合施肥，建议大家在晴天的傍晚或者阴天的白日施肥，此时施肥兰花对肥料的吸收快，效率高！花友在施肥时，不是效果不明显，就是效果太“明显”把兰花都烧坏...
-
豆芽草怎么养殖
豆芽草的养殖方法如下：选种挑选浑圆、带有光泽的优质品种。浸泡种子：将优质种子浸泡5个小时左右，捞出沥干。播种使用4050cm大小的容器，将种子放在土面稍微入一点土，上面要覆盖一层遮盖物。播种时温度需控制在18℃，等种子发芽后温度需控制在23...