水果蔬菜种植的优劣势

按比较优势参与国际经贸活动并获取比较利益,是自由贸易理论学派的一贯主张。认清我国农产品的比较优势和自身的劣势,这将对我国参与国际经贸活动具有非常重要的意义。

1、我国农产品国际贸易比较优势分析

优势和劣势都是相对而言的,中国农产品贸易的比较优势主要表现在以下几个方面:

(1)要素禀赋优势。一个国家的生产要素禀赋状况直接影响到其对外经贸活动地位。从土地、资本和劳动力三大要素状况比较,中国劳动力资源具有明显优势,而人均资本和土地拥有量,美国、欧洲和日本分别占有绝对优势。

(2)出口商品价格优势。从总体看,我国的水果、蔬菜、肉类产品价格均低于国际市场价格。目前,我国的主要水果如苹果、鸭梨、柑橘的国内市场价格比国际市场价格低四至七成,有较强的竞争优势。蔬菜产业是近几年发展起来的一项具有较强竞争力的产业,其出口量约为进口量的30倍,出口额是进口额的50多倍。从长期来看,我国蔬菜行业的生产成本和价格在国际市场上将会保持相当时间的竞争优势。我国畜牧业的比较优势要强于种植业,在价格方面,除禽肉外,其他肉类价格均低于国际市场价格,其中,猪肉价格比国际市场低57,牛肉价格低84,羊肉价格低54。

(3)出口商品产量优势。我国是世界上第一大渔业生产国,1997年我国的水产品产量达到3602万t,总产量占世界首位,人均水产品占有量为29.87kg,比世界平均水平高54。2000年我国肉类产量达6270万t,成为世界上最大的肉类生产国。苹果、柑橘、梨的产量在世界上也名列前茅。但是这些在国际市场上具有比较优势的农产品出口水平仍然较低,如水果类产品,目前的年出口量仅占总产量的1左右,与其产量相比,出口潜力较大。

(4)出口商品质量优势。近年来,为了满足国内消费者对农产品质量安全和农产品进口国的质量安全标准的要求,农业部制定、修订农产品国家标准450多项,行业标准1550项,开展创建“无公害农产品示范基地县”活动,从生产源头抓农产品质量安全。另外,优质专用小麦、玉米、早稻和高产高油大豆等优质专用农产品迅速发展,都大大促进了我国粮食产品质量的提高。

2、中国农产品国际贸易比较劣势分析

(1)我国处于劣势的农产品主要是关系国计民生的粮食、棉花、油、糖等大宗农产品,我国每年都大量进口这几类产品。90年代以前,我国粮食、棉花的国内价格水平均低于国际市场水平,有较强的竞争优势。但近10年来,我国粮食生产成本平均每年以10的速度递增,小麦、玉米、大豆、棉花、油料、糖类等大宗农产品的国内价格已高于国际市场价格二至五成,失去了以往的竞争优势。国内市场花生油、菜油和豆油的价格已分别高出国际市场价格24、43和45。这种价格上的劣势使得中国的粮、棉油等农产品极易遭到国外价廉质优的同类农产品的冲击。

(2)出口农产品结构不合理,出口市场过于单一。长期以来粮食一直是我国对外贸易中的大宗农产品,而价值比较高的农产品如蔬菜、鲜花、水果等出口数量有限,这种低级农产品出口结构不符合世界农产品贸易发展的趋势。与农产品出口结构不合理相对应的是农产品的出口市场单一化:一是出口地区过于集中。据统计,近年来外贸农产品出口70以上集中在沿海的广东、浙江、江苏、山东等省市,而占全国大部的中部和西部地区,外贸农产品的生产比重偏少,造成外贸农产品生产地域分布不合理。二是出口市场过于单一。我国农产品出口主要集中在日、韩等亚洲国家和地区,如2000年1-8月份,亚洲占出口份额的73.4,山东省2000年农产品出口日、韩就占80左右。这种状况造成对局部世界市场过分依赖。

(3)出口农产品生产成本过高。过去计划体制通过价格扭曲造成多数农产品价格低于国际市场价格,从而形成了一定的竞争优势。然而,随着农业政策倾向的转变,农产品的提价,外贸农产品价格日益提高。其次,我国劳动力价格低廉的优势正逐步消失,使直接生产费用不断提高,粮油生产几乎无利可图。再次,如果按照国外统计口径计算完全生产成本(包括土地费用、劳动费用、固定资产折旧、直接费用和税收等),外贸农产品的成本会更高。成本偏高,将会直接削弱价格竞争优势。改革开放以来,国内主要粮食生产成本普遍以每年10的速度递增。目前我国的大米、小麦、玉米和大豆等几大粮食作物的国内市场价格都已超过国际市场,严重影响了我国农产品的国际市场竞争能力。

(4)出口农产品品质不高,市场竞争力不强。我国农产品的品质、加工程度和附加值都比较低,与国外差距明显。我国畜产品用于加工的肉、蛋产品占全国总产的3~4和1左右,而发达国家达到30~40,有的高达70。就农产品质量而言,我国主要农产品与国外农产品的质量差距参差不齐。就稻米来说,国外消费者喜食长粒米,而我国优质大米粒长平均为6.8毫米,比国际名牌大米短0.4毫米;影响煮熟及食品品质的直链淀粉含量,国外名牌大米平均为20.1,我国8个优质米平均为17.5。从小麦来看,我国小麦品种与国外代表性品种在蛋白质含量、赖氨酸含量等主要指标差异不大,但在特质粉、专用粉的专用品种上差距较大,不仅数量缺,而且质量差。

除此以外,我国的许多农产品在加工处理、储藏包装、花色品种、卫生检疫等诸多方面有明显的劣势,这都影响到出口农产品的品质。

江苏税收优惠政策

建设生态农业促进无公害农产品生产

.摘要：本文从生态环境的概念入手分析了人和生态环境的关系、生态农业建设的作用、无公害农产品生产与生态农业建设的关系，指出了无公害农产品生产中存在的问题，提出了加快建设生态农业、生产无公害农产品、提升江苏农业竞争力的建议。

生态农业建设作为政府行为已经有6—7年时间，但与此有关的理论问题，诸如，人和生态环境的关系，生态农业建设究竟能够起到什么作用，无公害农产品生产和生态农业建设的关系等问题，还时常困扰着生态农业建设工作，弄清这些问题对进一步推动生态农业建设具有十分重要的现实意义。

1 人和生态环境的关系

环境和生物是密不可分的，通常讲的人类环境是与人有关的外界条件的总和，生物环境是与生物有关的外界条件的总和。农业环境是指与农业生物有关的外界条件的总和。农业生物是动物、植物、微生物的统称，既包括陆生生物，也包括水生生物。农业生物的外界条件既包括自然生活条件，水、土、气，又包括社会经济条件，比如农药、化肥、塑料薄膜等农用化学品的数量和质量及机械化程度、人均收入等，还包括最重要的条件人。人们概念中的农业环境就是指与农业生产有关的水、土、气，这应该称之为狭义的农业环境，广义的农业环境不仅包括水、土、气，还包括农业投入品、社会经济状况、人的素质等多种因素。

生态是指人与环境之间关系。生态学是研究人与环境之间关系的一门学问。农业生态学研究农业生物和农业环境之间关系。人作为农业环境的重要组成部分，对狭义的农业环境起到建设和破坏的双重作用，其建设作用表现在人类的各种行为促进农业生物和农业环境的健康和谐可持续发展，其破坏作用表现在通过过量农用投人品的使用污染农业生物赖以生存繁衍的水、土、气环境，受污染的农业环境通过生物的吸收与富集进一步污染农业生物，污染农副产品。人食用被污染了的农副产品、呼吸被污染了大气、饮用被污染了的水，影响身心健康，最终影响人类社会的健康发展。人对农业环境的破坏作用还表现在对森林植被的破坏造成水土流失的加剧，对草原植被的破坏造成的土地沙化等等。

2 生态农业建设的重要作用

生态农业建设要遵循“整体、循环、协调、再生”原理，其考虑问题的立足点是整体，不是局部，这个整体大到整个世界，小到一个乡村。这个整体的经济结构是有机协调的统一体，不是无秩序的堆砌。比如一个部门的经济结构是否合理主要看这个单位的三产之间，每个产业内部的各个行业之间结构是否合理，只有合理的经济结构，才能实现经济的协调发展，理想化的情况是，第一产业生产出来的农副产品恰好满足社会需求，第二、三产业能够为第一产业提供恰当的支撑和服务。由于资源有限，这个整体内的资源还要被循环利用，比如水资源短缺困扰全世界，如果能够实现水资源的循环利用，就可以大大缓解水资源的不足。与此同时，还要考虑对太阳能、风能、地热能等可再生能源的开发利用，惟有如此，才能避免化石能耗尽所带来的危机。

人类社会出现的生态灾害与环境公害是人们缺乏“整体、循环、协调、再生”观造成的。四大文明古国之一的巴比伦王国，毁灭于森林的滥砍滥伐。上文提到日本出现的“骨痛病”、美国的黑色风暴、中国的沙尘暴等等。人类历史上出现的灾难是人们对自然规律缺乏认识的结果，尽管有的灾难是不可避免的。但是人类不应该重复自身造成的历史悲剧。

人类社会也有自觉或不自觉地遵循“整体、循环、协调、再生”原理的典型。同样是四大文明古国，为什么中国能够人类历史的长河中长期保持繁荣?中国的太湖地区为什么享有人间天堂的美誉?其原因众多，自觉或不自觉地遵循了生态农业原理是重要原因之一。美国和日本等世界上发达国家在出现一系列生态灾害和环境公害之后纷纷将目光投向了具有五千年文明史的中国。通过研究一致认为世界上最早的生态农业模式“桑基鱼塘”起源于中国太湖地区。中国太湖地区能够在长期维持地力不下降，生态没有受到破坏，环境没有受到严重污染的情况下，维持粮食高产数世纪。太湖地区传统农业堪称世界可持续农业典范。太湖地区传统农业是循环农业。农业为人提供粮食，人排泄的粪尿作为肥料重新施入农田，通过水土流失进入河塘的淤泥被重新挖出来重新回归农田，剩饭剩菜不是作为垃圾而是作为牲畜的饲料，这些在中国曾经极为寻常的农家行为令世界感到震惊，中国的传统农业为世界生态学家提供了不竭的灵感。

和传统可持续农业相比，太湖地区现代农业不再遵循：“整体、循环、协调、再生”原理。人粪尿、剩饭剩菜、畜禽粪尿、河塘淤泥成了越来越严重的污染源，由此引起了日益严重的太湖富营养化问题。国内外大量经验教训表明，呈富营养化的湖泊很难恢复，经过5年多的治理，太湖富营养化程度没有根本好转就是一个例证。

随着社会经济的快速发展，社会分工的日益科学化，农村城市化进程的日益加快，劳动力机会成本的日益提高，传统的资源利用方式显然面临着极为严峻的挑战，必须通过多种创新途径加以解决。在目前形势下，采取强制性措施迫使农民们家家户户用剩菜剩饭养猪，投人大量的劳动力将人畜粪尿以及河塘泥还田是不科学的，也是行不通的。切实可行的办法是有的，据报道上海市有专门公司对宾馆饭店的剩菜剩饭进行分类收集用专门机械加工成优质饲料，对解决由此造成的污染起到了十分重要的作用。以沼气为纽带种养结合是解决畜禽场污染、降低农药、化肥污染十分重要的途径。将养殖场冲洗水通过沼气处理后将仍含有大量的氮磷物质直接排放还会造成对水体的二次污染，但是作为农田灌溉水可为农作物提供肥料，可以彻底解决上述问题。大量实践证明，沼渣沼液完全可以替代化学肥料的施用，能够显著减少化学农药的用量，以沼气为纽带种养结合的新型农业生产方式能够显著降低农业生产成本，是农业增效、农民增收的重要途径。工业和农业的有机结合也是减轻工业污染的重要途径，比如，河南省一家工业企业排放的工业废水严重污染了淮河水环境，后投资1亿多元引进芬兰设备将污水中提取物加工成有机肥料，不到5年的时间就收回了全部成本。成立专业化河塘清淤组织，研制并采用清淤机械是解决塘泥污染的重要措施。城乡人粪尿污染也可以通过多种途径创造性地加以解决。

生态农业建设不仅可以在工农业清洁生产、生活污染控制中发挥重要作用，而且可以对生态保护与恢复作出较大贡献。目前开展的农业结构调整，退耕还林还湖还草工作就属于重要的生态保护与恢复措施。切断引起湖泊富营养化的污染源是困难的，但仅此是不够的，还必须采取措施修复破坏了水生生态系统。水生生态系统和陆生生态系统一样，也有动植物和微生物，动植物中也有高等低等之分。植物中还可分为挺水植物、沉水植物。健康的水生生态系统对水体有很强的自净能力，生产力也很高。目前太湖水生生态系统已经遭到严重破坏，已经变成了藻型湖泊，想恢复成草型湖泊需要做长期艰苦的努力。这不仅要控制污染源，还要做好生态修复工作。

3 无公害农产品生产与生态农业建设的关系

生态农业建设和无公害农产品生产是相辅相成相互促进的关系，生态农业建设为无公害产品生产提供技术支撑。生态农业和无公害农产品的有机结合能够实现生态效益和经济效益的统一。江苏的六合、涟水等地户用沼气池普及率很高的重要原因是以沼气池作为种植养殖业的纽带，将人畜粪便作为资源加以利用的同时，人畜粪便通过沼气池的厌氧发酵技术变成了无公害蔬菜生产中的优质有机肥，降低了化肥、农药用量，减轻了农药化肥污染，从而极大地降低了农业生产成本。这种极为平常的中国农家农事行为令日本专家感到震惊，因为在劳动力机会成本高、耕地资源紧张的日本建造并维护沼气池十分困难。无公害农产品生产中农药化肥用量的下降，实现了生态农业降低农业环境污染的目的，能够有力推动生态农业健康可持续发展。

4 国际上存在的“绿色壁垒”对我国无公害农产品生产挑战

WTO成员国设置形形色色的绿色壁垒以保护本国农产品市场、保护本国农业，抵制国外农产品，例如：美国对进口的农产品检验项目繁多，进口产品被扣押现象严重。2001年1至5月我国进口美国的农产品被美国国家食品药品管理局扣押的批次达2358次之多，扣押的原因包括农产品中包含有毒或腐败物质、农药残留、不安全的食品添加剂、污浊物、亚硫酸盐超标等近200种。近200种原因中只要有一种不符合要求，进口到美国的农产品就被扣押，从美国国家食品药品管理局网站提供的资料可以看出，几乎所有向美国进口农产品的国家都有扣押的记录。从扣押蔬菜产品的原因可以看出有毒或腐败物质居主导地位，其次是厂家未获得对该产品的生产许可证、手续有误和产品在不卫生条件下生产，因农药残留被扣押农产品数量很少。

欧盟、日本等农药检测项目逐渐扩大，农药残留限量标准大幅度变严。欧盟1986年对粮食中农药的检测种类为26种，1996年1月1日扩大到62种；1982年要求对水果、蔬菜中农药的检测种类为18种，1988年为30种，1994年规定根和块茎类蔬菜中农药检测种类达78项。1988年规定茶叶中检测的农药仅6种，1996年增加到62种，2000年7月增加到64种。日本1987年1月1日对粮食农药检测种类为21种，1993年5月新规定为96种。检测项目扩大已经构成了十分严重的环境壁垒，标准变严使农产品出口难上加难。近年来欧盟对农产品中农药残留限量标准一般下降了10倍以上。有的项目下降幅度高大100—200倍，欧盟是纯茶叶进口国，在当前茶叶供大于求的形势下，对茶叶的限制特别严格。日本对蔬菜的消费需求量较大，主要依赖中国市场，日本1993年5月通过的新规定中不但明显扩大了农药检测种类，而且农药残留量标准也不同程度下降。

从上述可知，世界各国农产品标准差异很大，比如从美国扣押中国农产品原因可以看出，中国出口到美国的蔬菜产品中农药问题并不突出，突出的是有毒或腐物质、污浊物等等，而许多事实表明，出口到欧盟和日本的农产品尤其是茶叶中的农药残留问题就不容忽视，因此针对这种现状，弄清各进口国农产品质量标准具有十分重要的现实意义。可能国内的动植物检验检疫部门知道这些标准，仅仅他们知道是远远不够的，企业也必须知道这些标准，惟有如此，企业才能按照这些标准进行生产，为全程质量控制奠定坚实基础，才能真正实现和国内外市场接轨。

5 加快无公害农产品生产

5．1 高度重视部门之间的合作，充分发挥生态农业建设协调小组的作用

生态农业建设和社会发展的目标是一致的，迫切需要社会化大合作，不合作或者合作得不够都会出现越来越严重的问题。农业污染防治就需要社会化大合作，实践证明不同的肥料品种、不同的药种对环境的破坏程度大不相同。尿素比碳氨肥效高、污染程度轻，高效、低毒、低残留、生物农药能够较好地减轻污染。农业部门只能大力推荐要使用对环境有利的化肥、农药，如果市场上不能满足，或者生产量不足，也只能是纸上谈兵。扩大新的，压缩老的肥药品种，势必影响到就业格局，甚至影响到社会稳定。因此，农业污染问题涉及多部门，和政治经济密切相关。要想很好地解决这个问题，靠某个部门的努力已经很难见效。各级政府要充分发挥生态农业建设协调小组的作用，研究当地生态环境中的突出问题，提出切实可行的解决办法，需要多部门长期共同努力才能解决的问题要通过制订科学合理的生态农业建设规划用法规的形式分阶段有步骤地强制解决。生态农业建设协调小组要配合各级人大对生态农业建设规划的执行情况进行定期检查，对执行不力的县要采取必要的甚至是取消试点资格的惩罚措施。对成绩特别突出的要进一步加大建设力度，推荐其申报全球环境500佳，对其中的优秀企业推荐其中报全球可持续企业奖，提高生态农业建设的知名度，增加无形资产，为当地经济可持续发展奠定坚实基础。

5．2 增加生态农业建设的投入，加大生态农业技术推广力度

在增加生态农业建设经费投入的同时，还要高度重视生态农业技术的推广工作，成熟的生态农业技术包括：稻田节水灌溉技术、以沼气为纽带种养结合技术、测土配方与平衡施肥技术、农作物病虫害综合防治技术、作物轮作技术、种草养畜技术、秸秆与畜禽粪便综合利用技术等等。

5．3 尽快弄清进口国农产品质量标准，制定和国际接轨的农产品质量标准

从世界各国的不同的绿色壁垒可以看出现有的农产品和国际不接轨的现象是十分严重的，尽快制定和国际接轨的农产品质量标准显得重要而迫切。从美国扣押中国农产品的原因可以看出农残和重金属不是中国农产品出口的主要障碍，可是根据国内的有关标准，农残和重金属超标率和检出率十分惊人，这种结果很容易造成误导，在国际上也会产生不良的影响，因为不知详情的人，一看到超标率严重、检出率高就认为污染严重，如此严重的污染容易吓走外国商人，也容易挫伤国人走出国门的自信心。这种作茧自缚的行为是十分可怕的。国内的农产品质量标准应该有利于出口，而不应该成为出口的障碍。从美国扣押中国农产品的原因可以推断，国内现有的有关指标已经成了中国农产品的出口障碍。没有达到国内标准的农产品因为达到了进口国标准而可以出口，而符合国内标准的农产品，因为不符合进口国的标准而被拒之门外，这种现状必须尽快改变。必须尽快制定和国际接轨有利于出口的农产品标准 .

法律主观：

一、税收优惠方式税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。4.出口退税。为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范畴，其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前，中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。实行投资抵免是政府鼓励企业投资，促进经济结构和产业结构调整，加快企业技术改造步伐，推动产品升级换代，提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界各国普遍采取的一种税收优惠政策。从1999年开始，中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货物的起征点幅度为月销售额2000元～5000元；个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元～3000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额150元～200元。确定起征点，主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。11.免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期应纳税所得额。二、现行主要税收优惠政策（一）促进区域协调发展的税收优惠政策促进经济特区、经济技术开发区等特殊区域率先发展的税收优惠政策。对设在经济特区的企业，设在经济技术开发区和上海浦东新区的生产性外商投资企业，2008年、2009年、2010年和2011年，分别按18%、20%、22%和24%的税率征收企业所得税。对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的需要国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。支持西部大开发的税收优惠政策。自2001年至2010年，对设在西部12省（区、市）国家鼓励类的企业，减按15%的税率征收企业所得税；新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，内资企业自生产经营之日起，外资企业自获利年度起，实行"两免三减"；对西部地区公路国道、省道建设用地，免征耕地占用税；西部民族自治地区省级地方政府有权决定适当减免企业所得税；属国家鼓励项目的进口自用设备可免征进口环节关税、增值税。支持东北老工业基地振兴的税收优惠政策。自2004年7月1日起，对东北地区装备制造业、石油化工业等8个行业的企业实行增值税转型改革试点，允许其新购置固定资产（厂房等建筑物除外，下同）所含增值税进项税额予以抵扣；降低对资源开采衰竭期的矿山企业和低丰度油田开发的资源税适用税额标准。促进中部崛起的税收优惠政策。自2007年7月1日起，对中部地区26个老工业基地城市的装备制造业、采掘业等8个行业的企业比照东北地区实行增值税转型改革试点，允许其新购置固定资产所含增值税进项税额予以抵扣。促进民族自治地区加快发展的税收优惠政策。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。（二）促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策服务"三农"的税收优惠政策。2006年，国家全面取消了农业税。对农产品、饲料、化肥等实行13%的增值税低税率，对从事农业生产资料生产、批发、零售的企业暂免征收增值税。对农业生产者销售自产农产品免征增值税。对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得暂不征收个人所得税。对一些涉农项目，如农业机耕、排灌、病虫害防治等免征营业税。对国有粮食购销储运企业经营的政策性粮食免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新品种选育、牲畜和家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞以及农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。企业从事税法规定饮料作物和香料作物种植、海水和内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。支持农村信用社改革，对改革试点地区的农村信用社减按3%税率征收营业税，同时减免企业所得税。支持教育事业发展的税收优惠政策。对从事学历教育的学校提供教育劳务、学生勤工俭学提供劳务、托儿所幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。对政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班取得的收入和职业学校取得的符合规定条件的收入免征营业税。对特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受税收优惠政策。对个人取得的教育储蓄存款利息以及教育奖学金，免征个人所得税。对高等院校后勤制度改革后的部分项目收入给予营业税等方面税收优惠政策。促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策。对宣传文化单位，如出版社、演出团体等，给予增值税、营业税优惠政策。对改革试点地区的文化单位、经营性文化事业单位转制企业，在一定期限内减免企业所得税。支持未成年人思想道德建设，对动漫产业比照软件集成电路产业给予增值税、营业税优惠政策。对符合规定条件的医院、诊所以及其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。对北京2008年奥运会、残奥会等大型体育运动赛事的组织者、参与者，在增值税、营业税、企业所得税、进口环节关税等方面给予税收优惠政策，对亚运会、亚冬会等洲际赛事以及全国运动会等也给予适当的税收优惠政策。扶持弱势群体就业再就业的税收优惠政策。对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠政策。对吸纳自主择业的军队转业干部、自谋职业的退役士兵、随军家属以及"两劳"解教人员的企业，给予减免营业税的优惠政策，对上述人员进行自主经营的，免征营业税。对吸纳"盲、聋、哑、肢体、智力"残疾人员的各类福利企业，定额减免增值税、营业税；对安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除的优惠。对应届大学生自主创业创办的企业免收税务登记工本费。鼓励社会捐赠的税收优惠政策。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（三）促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策鼓励废旧物资回收利用的税收优惠政策。对废旧物资回收经营企业中的增值税一般纳税人销售废旧物资实行免征增值税的政策。对利用废旧物资生产的增值税一般纳税人从回收经营企业购入的废旧物资，允许其依取得的废旧物资销售发票上所注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。鼓励资源综合利用的税收优惠政策。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。对企业生产的原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，免征增值税。对企业利用废液（渣）生产的黄金、白银，免征增值税。对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，由税务部门实行增值税即征即退。对利用页岩油及相关产品、再生沥青混凝土、城市生活垃圾生产的电力以及炉底渣及其他废渣生产的水泥等，实行增值税即征即退。对利用石煤、煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力以及部分新型墙体材料产品，减半征收增值税。对燃煤电厂烟气脱硫副产品，实行增值税即征即退的政策。鼓励抽采利用煤层气的税收优惠政策。对企业瓦斯抽采销售给予增值税先征后返。对低排量、环保型汽车的消费税给予优惠税率。（四）促进科技进步和自主创新的税收优惠政策鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策。对软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，新办软件、集成电路企业自获利年度起实行"两免三减"，软件集成电路企业工资培训费税前全额扣除，集成电路企业实行再投资退税，规划布局重点软件企业适用10%的所得税率。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。鼓励企业增加研发投入提高自主创新能力的税收优惠政策。对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按实际发生额的150%税前扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对企业为生产高新技术产品以及承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目等进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对转制的科研机构，在一定期限内免征企业所得税、房产税、城镇土地使用税。在一定期限内对科技企业孵化器、国家大学科技园，免征营业税、房产税和城镇土地使用税。