我去山里面收购的虫草需要交税吗

身份认定一：冬虫夏草属于农产品么?

冬虫夏草分为有鲜、干之分。这两种冬虫夏草的身份是不一样的。

新鲜的冬虫夏草是指含水量60%-80%不等的、近期采挖的尚未风晒干的虫草，需要真空冷冻短期(3-6个月)存放，即未进行深度加工的冬虫夏草。

干的冬虫夏草指的是成品冬虫夏草，生产过程中需对冬虫夏草进行长时间非防腐剂熏蒸处理、烘干等复杂工序。

财政部 国家税务总局《关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》(财税199552号文)规定：

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

一、植物类：植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。

二、动物类：动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。

根据以上定义，新鲜的冬虫夏草属于天然生长的各种植物，未经深加工，属于初级产品，因此属于农业产品;

据财政部、国家税务总局已经于2012年7月1日作废的一个文件《关于出口成品冬虫夏草退税问题的批复》(财税字[1996]47号)规定：

“...

考虑到成品冬虫夏草的生长特性和生产加工过程中需经长时间非防腐剂熏蒸处理、烘干等复杂工序，并且加工环节按17%的税率征收增值税的情况。

因此，我们意见你省出口的成品冬虫夏草属于以农产品为原料加工的工业品.

...”

因此，成品冬虫夏草属于工业品，不属于农产品。

(注：参考文件作废的原因不是因为规定的内容有问题，而是退税政策有更新，不影响参考定义)

根据以上分析，我们得出结论：冬虫夏草是否属于农产品，不能一概而论。

1、新鲜的冬虫夏草，属于农产品，税率为10%;

2、成品冬虫夏草，属于工业品，税率为16%。

身份认定二：新鲜的冬虫夏草属于免税农产品么?

财税199552号文明确了“农产品”的概念，但农产品不一定是免税农产品。

农产品的税率为10%，符合免税条件的农产品为“免税农产品”。

最新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》(2017年11月19日修正版)第十五条规定：

“下列项目免征增值税：

(一)农业生产者销售的自产农产品;

..."

纳税人销售新鲜的冬虫夏草，无非有两种情况：

1、纳税人销售自身到地里挖掘的冬虫夏草;

2、纳税人销售其购买的其他纳税人的冬虫夏草;

毫无疑问，第2种情况，纳税人销售其购买的冬虫夏草，不属于“自产农产品”，因此不符合“自产农产品”免征增值税的范围。

同时，根据“前言”里所述，冬虫夏草不属于财税2011137号“《农业产品征税范围注释》”里关于蔬菜的范围，流通环节不享受免税政策。

那问题来了，纳税人销售自身到地里挖掘的野生的冬虫夏草算不算“自产农产品”，符不符合“自产农产品”免征增值税的条件?

为了保持谨慎，小编遍查税法规定，多方咨询，均得不到税法意义上“自产”的定义。

如不能论证挖掘野生农产品是否属于“自产”，则其销售就不享受免征增值税的优惠。反之，如果能论证挖掘野生农产品属于“自产”，则其销售就享受免征增值税的优惠。

“自产农产品”中“自产”的定义指的是农业生产者对“具有所有权的农产品直接从事的种植、收割、饲养、捕捞”的劳动行为?还是可以无视“农产品”原始的的所有权，仅指通过提供对“植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞”从而达到对“农产品”所有权的占有行为?

譬如冬虫夏草，在或许进山挖掘前，任何人私自挖掘，均属违法行为，此时，冬虫夏草的所有权归国家或集体所有，不属于任何私人所有。挖掘季节来临，获得许可的挖掘人缴费进行采挖，挖到的是否可认定为自产?

有人会以承包山林、矿产等案例来论证只进行劳动取得的成果也认定为自产。然而，这两种行为是不同性质的行为。

承包山林、矿产等，在承包资产的范围内的相应的资产的所有权都属于承包者，一定时期内，其他人员不享有处置权。

而冬虫夏草的采挖人，得到的只是一个采挖的机会，对区域内的资产不享有任何独占权，有偶然性。其他的采挖人依然可以进行采挖并取得所有权，二者有着本质的不同。

采挖人挖掘的冬虫夏草是到底属于“自产”还是“非自产”，我陷入了婶婶的思考。

属于“自产”，我不认同;

不属于“自产”，我怕挨砖!

这真是冬虫夏草是个宝，涉税问题不好搞!如果想了解更涉税问题内容可参加广州会计培训班，或者登陆理臣教育网学习!

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光伏农业的概述

鄂尔多斯羊绒

羊绒（Cashmere）是生长在山羊外表皮层，掩在山羊粗毛根部的一层薄薄的细绒，入冬寒冷时长出，抵御风寒，开春转暖后脱落，自然适应气候，属于稀有的特种动物纤维。羊绒之所以十分珍贵，不仅由于产量稀少（仅占世界动物纤维总产量的0.2%），更重要的是其优良的品质和特性，交易中以克论价，被人们认为是“纤维宝石”、“纤维皇后”， 是目前人类能够利用的所有纺织原料都无法比拟的，因而又被称为“软黄金”

2、杭锦旗甘草

杭锦旗甘草是内蒙古鄂尔多斯杭锦旗的特产。杭锦旗甘草的开发利用有着悠久的历史，早在隋唐时期，杭锦旗巴音乌素的西北沟一带就有“甘草城”之美称，该地区生产的“梁外甘草”居世界同类产品之冠，远销欧、亚、美许多国家。特殊的地理人文环境赋予了“杭锦旗甘草”不同于其他地区甘草的特定品质。

3、鄂托克阿尔巴斯山羊肉

鄂托克阿尔巴斯山羊肉是内蒙古鄂尔多斯市鄂托克旗的特产。其肉质细、高蛋白、鲜香爽口，被誉为“肉中人参”。鄂托克阿尔巴斯山羊肉为国家农产品地理标志保护产品。阿尔巴斯山羊是世界一流的肉绒兼优型珍稀品种，2001年被列入国家动物遗传资源保护名录一级保护品种之中。其绒轻如云、白如雪、细如丝，在国际市场上被誉为“纤维宝石”、“软黄金”，品质被全球公认为是最好的，并荣获意大利“柴格纳”奖

4、鄂尔多斯黄河鲤鱼

鄂尔多斯黄河鲤鱼是内蒙古鄂尔多斯达拉特旗的特产。所在地域： 内蒙古申请人： 鄂尔多斯市水产管理站公布日期： 2014年 划定的地域保护范围： 鄂尔多斯市达拉特旗、杭锦旗、准格尔旗、鄂托克旗沿黄河地区。

5、蒙式奶食

蒙式奶食鄂托克奶食品繁多，分食品和饮料两大类。食品类——有白酥油、黄酥油、奶豆腐、奶果子、奶皮等。白酥油是鄂尔多斯地区特有的奶食品。把鲜奶盛入瓷罐发酵为沃奶（蒙古语称“艾日格”），沃奶可分离出糊状白酥油，味酸甜而不腻，拌吃炒米味更美。把白酥油放锅内加热，下米熬煮，油中的酸奶被米吸收后即连出淡**透明的黄酥油来。将鲜奶熬滚，用勺子不时地扬，使奶沫浮在上面，待冷却形成一层皮，取出放在通风地晾干，即是奶皮（蒙语称乌日莫）。

6、鄂尔多斯红葱

鄂尔多斯红葱在我国，葱的品种有十几种。像叶黄鲜嫩的羊角葱，叶绿青甜的小葱，形美辛香的改良葱，但都没有红葱辛辣有味。红葱，因表皮呈红色，故名。鄂尔多斯人爱吃红葱，农民也爱种红葱。金秋十月，无论是城市、农村，人们总要忙忙碌碌地储备红葱，以便冬、春食用。

光伏农业概述：简单来说，光伏农业就是将太阳能发电广泛应用到现代农业种植、养殖、灌溉、病虫害防治以及农业机械动力提供等领域的一种新型农业。

光伏农业符合生物链关系和生物最佳生产原料能量系统要求、遵循农产品生产规律并创新物质和能量转换技术，以达到智能补光、补水及调温的目的，而其产出的农产品将比现有方式生产的产品更安全、更营养、更多产。

光伏农业的光伏技术主要有：Solartech光伏提水技术(光伏扬水系统)、光伏水泵、滴灌、喷灌、微灌等产品。光伏农业的意义相较于传统农业而言，光伏农业是一场实现农场变工厂、田间变车间的生产方式变革。在国内，伴随而来的“光伏下乡”相关政策即将出台。

其在现代农业中有着广泛的运用前景和重大的现实意义：

首先，有利于种植、养殖环节的环境综合保护。如太阳能杀虫灯等设备的应用可有效解决传统农业中因大量使用化肥和农药而带来的土壤肥力下降、(蔬果)农药兽药残留严重、农业废弃物大量增加的问题，从而达到保护农村生态环境、减少食品安全事故的目的。

其次，可为种植、养殖基地提供能源供给，比如，建立光伏温室大棚能给蔬菜、花卉、苗木、牲畜等种植养殖场所提供热量和电力，以确保其顺利过冬。

第三，可改善农民生活。现在国家正在大力推进文明村镇建设，其中一个重要内容便是加快农村基础设施建设，如能将太阳能照明、太阳能取暖等在农村逐步推广，这无疑将为农民提供生活便利。

第四，光伏农业也可运用在林业生产或水利建设上，比如太阳能水情监测报告系统、林业监测报告系统、水利灌溉系统等都需要利用光伏科技和太阳能。由此，笔者有理由相信，光伏农业将是解决我国现代农业发展长期困境的发动机，是进一步发展农村经济、改善农民生活的必然选择，也是农业生产方式变革时势所趋。

从长远来看，发展光伏农业对于我国的农业转型具有重要意义，而从短期来看，光伏农业是是解决目前光伏产业困境的有效措施。 2011年，国际光伏市场萎靡不振，国内大量光伏企业也陷入困境，产能过剩问题严峻，原本风光无限的光伏企业集体进入“寒冬”。从根本上讲，国内光伏产业要打破危机，关键就在于能否逐渐实现自我转型，摆脱对出口的依赖，这就需要其深耕国内应用市场。然而，尽管中国的大城市人口众多，但房屋大多是高楼大厦，也就是说大部分城市人没有自己的屋顶，这决定了中国的光伏应用难以像发达国家一样以居民别墅的屋顶发电设备为主。光伏企业想在城市打开一片天，其难度可想而知。笔者以为，要开拓国内光伏市场，走“农村包围城市”的路线或许更为现实，而发展光伏农业则是一个必然的选择。 要走“农村包围城市”之路，光伏应用企业需要转型升级：加大产品在终端运用的研发力度，生产出在农业生产、农民生活中可广泛运用的光伏应用产品，以化解市场危机，因为广袤的农村地区有着巨大的市场潜力。比如，如果新建一个万亩的光伏蔬菜大棚，需要近200兆瓦的多晶硅片。

有专家计算，如果在全国大面积、大范围地推广光伏农业产品，其市场产值可达千亿元规模，在五年内可达到万亿元规模，这几乎是一种裂变式的增长。太阳能在光伏农业领域内的应用　光伏农业不仅是一个诱人的概念，它还具有广阔的产业化前景，现在，很多产品已在农业生产中发挥作用。

从目前的情况看，主要有以下几类：

第一，太阳能杀虫灯。相比于传统农药，太阳能杀虫灯最大的好处是取代农药或少用农药，可保证食品安全。同时，市场上的此类产品已经具有时空、雨控、光控、全天候智能化管理等功能，除了普通电源产品外，有些高科技公司还开发出一体化野外太阳能照明杀虫灯、室内便携式照明杀虫杀蚊灯等产品，极大地方便了农民进行病虫害防治。

第二，新型太阳能生态农业大棚。这种技术将太阳能光伏发电系统、光热系统及新型纳米仿生态转光膜技术综合嫁接到传统温室大棚，达到不可思议的效果。比如，转光膜技术能根据不同植物生长对不同波长光吸收的需求，对透过转光膜的太阳光进行波长转换，以便农作物更容易吸收，提高了光合作用的效率。这种新型农业大棚能完全实现能源自给，既节能环保，又极易维护，相比于传统大棚，有成本低廉、农产品量质皆高的优点。

第三，太阳能光伏养殖场，这是将现代清洁能源工程与传统养殖事业相结合，在养殖场屋顶建设光伏电站，用以改造和提升传统畜牧养殖业并提供绿色能源的一种全新尝试，同时其推广和普及也能在提升新能源利用水平方面起到积极作用。

第四，新型农村太阳能发电站。这是一种以村为单位分享光伏发电系统的创新型商业尝试，在每一个村庄建设一个光伏电站，服务三农。考虑到太阳能发电技术在新农村建设中具有较大的应用发展空间，未来这类产品将大有可为。

第五，太阳能污水净化系统。现在，农村的环境污染日益严峻，污水是其中一大问题。太阳能污水净水系统在将太阳能转化成热能、电能后再有效地运用于污水处理工艺中，在这个过程中，基本没有二次污染和能耗转移。

第六，农用太阳能小产品，如太阳能手电筒、太阳能马灯、太阳能充电器、太阳能照明灭蚊灯等。这些产品可为偏远的无电、缺电地区的农民提供极大的生活便利。 以上列举的产品只是几类极具代表性的、可实际运用的光伏产品，实际上，光伏农业还在其他很多方面有着广阔的应用前景。

假以时日，类似的产品会源源不断地被开发出来，为农业生产提供便利的同时，也能提升农业科技水平，改善农民生活水准，推动农村加快转型。国家采取措施推动光伏农业发展　综上可知，现代农业需要光伏技术支撑，而光伏产品在农业上的应用价值也不可估量，推动光伏农业发展，是发展现代农业和解决光伏产业困境的双赢之道，而政府应该在其中有所作为。

笔者以为，政府可从以下几个方面采取措施推动光伏农业发展：

首先，中央政府应尽快出台扶持光伏农业相关应用的配套支持政策和法规。

其次，各级政府应制定出资金扶持政策，以鼓励相关企业投入到光伏农业领域。除了给予企业相应的资金补助外，还应从每年的新能源专项资金中拿出部分资金用于扶持光伏农业。同时，还应允许各地农业局或科技局申请专项经费用于推广太阳能农业技术或产品。

再次，中央、省级相关部门应和各地农业厅牵头，打造光伏农业样板和示范工程，专款列入国家财政预算，为其发展培养优秀人才和培育初级市场。

最后，在农业部现有的每年农机补贴经费中增加光伏农业产品补贴的份额和范围，扶持光伏农业的快速发展，同时是为我国整体光伏产业解决燃眉之急。